为进一步规范政府投资建设项目的工程变更签证，节约建设资金，宁国市审计局做了如下工作。

　　一、修订相关管理制度，兼顾程序与效率。

　　《宁国市政府投资建设项目工程变更管理暂行办法》（原办法）的实施大大提高了全市政府投资项目建设领域对造价控制的认识，有效的遏制了随意变更和高估冒算。但在两年的实施过程中，仍有变更程序与工期的矛盾突出、变更数量多、专家论证较难操作等问题，针对这些问题，审计局在多次调研学习的基础上对《办法》进行了修订，强调前期工作对变更控制的重要性，应完善前期准备工作，对单项变更审批金额进行了调整，增加了对整体超合同价审批进行了规定，取消了专家论证环节，使监督及管理更加全面，也增加了灵活性，有利于工程又快又好地完成。

　　二、加强培训，提高从业人员水平。

　　新《办法》颁布后，审计局对相关建设单位的分管领导及工程建设人员进行专项培训，要提高从业人员的专业水平，以便严把设计变更和工程签证关。对市开发区、港口园区、住建委、水务局、交通局等重点建设单位的从业人员分别进行针对性的变更管理培训。

　　三、强化审计实施，全方位审计变更签证。

　　（一）对设计变更现场签证的合规性审计。合规性审计主要检查设计变更及现场签证是否按规定的程序进行办理，资料是否齐全，签字盖章是否完备、签字时间是否与该事项的实施时间相符，是否经原设计部门出具设计变更通知单，对重大设计变更是否报项目审批部门批准。审计应重点对未按规定程序办理的设计变更现场签证，特别是由施工单位提出的设计变更现场签证的审查，应注重分析因设计变更及现场签证给项目建设相关单位所带来的利弊，揭露项目建设管理中存在的问题。

　　（二）对设计变更现场签证的必要性进行审计。必要性审计主要审查设计变更及现场签证理由是否充分、合理，包括是否由于图纸设计质量不高，存在缺陷及错误，设计图纸节点设计不够详细，做法说明不够全面，难以指导施工；是否因原设计存在遗漏和错误现场无法施工而发生的；是否属非变更不可的。必要性审计有利于发现建设单位是否通过设计变更及现场签证故意提高建设标准，增加建设项目投资内容，造成损失浪费。

　　（三）对设计变更现场签证的真实性审计。真实性审计重点是审查设计变更及签证内容是否真实、有无弄虚作假，项目建设相关单位有无串通一气搞虚假设计变更签证。虚假设计变更及签证一般存在于隐蔽工程中，比如房屋建筑工程的基础部分、梁柱的钢筋部分，市政道路的路基部分，这就需要审计人员采用合理的审计方法来检查验证，取得真实可靠的审计证据。

　　（四）工程设计变更现场签证与工程量清单、建设工程施工合同之间的相关性审计。相关性审计重点是厘清变更签证事项与招标工程量清单建设工程施工合同内容之间的关系。签证变更事项是否是建设工程施工合同中已经包含的工作，是否是工程量清单综合单价中已经包含的费用，是否是根据工程量清单计价规范不可调整的范围，是否是措施费及费率中包含的内容。对招标清单、合同中已经包含的内容均不得重复计费。

　　四、紧抓跟踪审计项目变更签证管理。

　　针对造价超过3000万元的政府投资建设项目及PPP项目，由我局分别起草了《跟踪审计办法》及《PPP项目变更管理办法》，对跟踪审计项目的变更签证的审批的流程做了详细具体的说明，并提供了一整套规范的表格；对跟踪审计过程中发生的变更签证，跟踪审计小组立即进行审核并提出审核意见，对发现的问题及时向相关单位反馈并提出整改建议。

　　五、成效显著。

　　我局在加强变更签证方面的努力也收到了显著的成效。市开发区、港口园区、住建委分别完善了相关变更审批程序，全市工程建设项目变更签证的规范性大大提高；变更管理的加强也倒逼建设单位做好项目前期管理工作，提高了勘查设计、清单编制的质量，减少了后期施工过程中发生工程变更签证的可能性；审计机关对变更签证的审计大大减少了虚假签证和不合理签证的数量，有效的遏制了虚报冒领、低中标高结算的现象，提高了政府建设资金的使用效率。